租赁保证金的会计核算
第2种观点： ＆＆第二，企业所得税。新企业所得税法实施条例规定：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。国税函［2021］79号，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》对企业提前收到租金收入的情形作出了补充规定。根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》＆＆第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。＆＆三、企业房屋出租收取房租的税务及账务处理＆＆企业收取符合上述规定的本期租金，应当期确认收入，交纳营业税。但在实际操作过程中，经常会提前一次性收到租赁期跨年度的租金收入，如一次性收取几年的租金，在此情况下，应在收到预收款当天交纳营业税，但在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。同时，与此相关的出租房屋的折旧及交纳的税费等也应按税法规定分期计入支出。相关会计账务处理列示如下：＆＆收到租金时：＆＆借：银行存款等（总金额）＆＆贷：其他业务收入（当年收入）＆＆预收账款等（跨年度收入）＆＆交纳税费时：＆＆借：营业税金及附加（与当年收入匹配）＆＆待摊费用（与跨年度收入匹配）＆＆贷：应交税金等＆＆按税法规定计提折旧时：＆＆借：其他业务支出＆＆贷：累计折旧＆＆以后年度结转收入费用：＆＆借：预收账款＆＆贷：其他业务收入＆＆借：营业税金及附加＆＆贷：待摊费用＆＆企业在发生出租业务时，可参照上述进行税务和账务处理。＆＆四、税务机关对企业房屋出租收取房租的纳税核定＆＆平日顾问过程中，发现有些企业为了少纳税，减少租金入账的金额，依据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第三十五条规定，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。＆＆依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令［］362号）第四十七条规定，纳税人有税收征管法第三十五条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；按照其他合理方法核定。＆＆采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。＆＆根据以上规定，如果税务机关认为申报的计税依据偏低，是有权依据规定方法调整的，企业少报租金不但起不到少交税的目的，反而会给自己带来不必要的麻烦，这是得不偿失的。＆＆综上所述，企业在发生房屋出租业务时，应据实申报纳税，缴纳营业税、印花税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税等，并按以上规定进行账务处理。
第1种观点： 法律分析：履约保证金实际上就是对双方诚信履行合同的一种违约金，而在房屋租赁合同里更为常见，部分房屋租赁合同又称为押金，虽名称不同，但在设立该条款的初衷上大同小异。房屋出租合同当中所有规定的保证金也就是我们所俗称的押金一般情况下约定俗成押金是一个月的房租。价格当然这方面并没有固定的法律规定，可以由双方当事人自己约定。法律依据：《商品房屋租赁管理办法》 第七条 房屋租赁当事人应当依法订立租赁合同。房屋租赁合同的内容由当事人双方约定，一般应当包括以下内容：(一)房屋租赁当事人的姓名(名称)和住所;(二)房屋的坐落、面积、结构、附属设施，家具和家电等室内设施状况;(三)租金和押金数额、支付方式;(四)租赁用途和房屋使用要求;(五)房屋和室内设施的安全性能;(六)租赁期限;(七)房屋维修责任;(八)物业服务、水、电、燃气等相关费用的缴纳;(九)争议解决办法和违约责任;(十)其他约定。房屋租赁当事人应当在房屋租赁合同中约定房屋被征收或者拆迁时的处理办法。建设(房地产)管理部门可以会同工商行政管理部门制定房屋租赁合同示范文本，供当事人选用。
第2种观点： 房屋租赁担保金是属于质权的范围，是出租人为了担保租金的履行而出质给房东占有的，房东应当妥善保管。当租赁合同到期时，出租人还有租金未清偿的，房东可以就保证金优先受偿。一、租房合同提前两个月告诉房东退租是否能退押金租房合同提前两个月告诉房东可以退押金，租房所交纳的押金,在解除房屋租赁合同时,可以要求退还。但如果合同未到期,提前解除合同的,需要向出租人支付违约金或者赔偿损失。损失数额以未履行的租赁期间的租金损失为限。二、租房墙面油渍需要赔钱吗租房墙面有油渍其实属于自然的损耗，是不需要赔偿的。如果当事人与房东协商不成，可以走法律的途径来解决。承租人在租赁物需要维修时可以请求出租人在合理期限内维修。出租人未履行维修义务的，承租人可以自行维修，维修费用由出租人负担。因维修租赁物影响承租人使用的，应当相应减少租金或者延长租期。因承租人的过错致使租赁物需要维修的，出租人不承担前款规定的维修义务。三、房租到期房东能直接收回房子吗？房屋租赁合同到期，租赁合同自然解除。这时房东是有权收回房屋的。如果房东出卖，承租人享有优先购买权;房东继续出租，承租人也享有同等条件下的优先承租权，但这些权利在目前我国不诚信的环境下，没有任何实际意义。因为房东可以说自用，也可以大大高于实际租金问你是否愿意租赁，也可以高于实际成交价问你买不买，承租人只能接受腾房走人的结果。对于承租人，以后尽量在租赁合同中约定清楚，把可能存在的问题在合同中明确约定。【本文关联的相关法律依据】《中华人民共和国民法典》第四百二十五条规定，为担保债务的履行，债务人或者第三人将其动产出质给债权人占有的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现质权的情形，债权人有权就该动产优先受偿。前款规定的债务人或者第三人为出质人，债权人为质权人，交付的动产为质押财产。
第3种观点： 法律分析：房屋租赁保证金一般是指押金，有双方当事人协商决定，一般是按照月租约定。押金是一方当事人将一定费用存放在对方处保证自己的行为不会对对方利益造成损害，如果造成损害的可以以此费用据实支付或另行赔偿。法律依据：《中华人民共和国民法典》第七百零三条 租赁合同是出租人将租赁物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。第七百一十一条 承租人未按照约定的方法或者未根据租赁物的性质使用租赁物，致使租赁物受到损失的，出租人可以解除合同并请求赔偿损失。